[分享] 老師,你知道你要繳多少稅嗎?
因為教師納稅即將實行,所以在許多場合都可以聽到有老師在討論這
個議題。
有些老師可能會說:『我的薪水剛好在某個級距附近,如果再有其他
收入就要跳到下一個級距了。所以以後教務處安排我代課我都不接受
,以免跳一級要多繳很多稅。』
台灣使用累進稅率
其實這是誤會了,我們台灣用的是累進稅率 (跟水電費是一樣的),所
以祇有超過某級距的部份會多扣稅,未超過的部份還是維持在原本的
稅率。
(因為有表格,排版不易,建議看網頁版:
http://edumeme.blogspot.com/2011/12/blog-post_25.html )
所得淨額 稅率
0 ~ 500,000 5%
500,001 ~ 1,130,000 12%
1,130,001 ~ 2,260,000 20%
2,260,001 ~ 4,230,000 30%
4,230,001 以上 40%
用實例來說明會比較清楚。比方說年收入一百萬元 (哎,難以達成的
夢想) 好了,其中 0 ~ 500000 的部份是扣 5% 的稅率,500001 ~ 100 萬
的部份扣 12%,所以要繳的稅就是:
500000 * 5% + (100000 - 50000) * 12% = 85000
如果夫妻合併報稅之後總收入有 150 萬,那麼要繳多少稅呢?因為
150 萬元的收入已經到達第三級距了,所以要繳的稅額就要分
0 ~ 500000 、500001 ~ 1130000 以及 1130001 ~ 1500000 這三階段,
分別用不同的稅率來計算:
500000 * 5% + (1130000 - 500000) * 12% + (1500000 - 1130000)
* 20% = 174600
所以夫妻合併申報如果總收入是 150 萬,要繳的稅額就是 174600 元。
累進差額速算公式
如果每次要計算納稅額時都要分不同階段來算實在太麻煩了,所以我
們可以直接用最高的那個級距稅率來計算要繳的稅額。比方說 150 萬
年收入就直接這樣算:
1500000 * 20% = 300000
但這顯然是有問題的,因為原本一部份祇要 5% 的稅被我們用 20% 來
計算了;另外一部份祇要 12% 的稅也被我們用 20% 計算了,所以我
們會多算很多。到底多算了多少呢?我們來看看:
500000 * (20% - 5%) + (1130000 - 500000) * (20% - 12%) = 125400
所以剛剛用 20% 直接算的時候會多算 125,400 元,這要扣回來:
300000 - 125400 = 174600
這樣一來,就跟用三個級距分別計算稅額的結果是一模一樣的了。
『ㄟ,你這樣子算還不是一樣?有差別嗎?我還是得分三次計算啊!
先算稅額,再扣掉超收的部份,還是要計算好多次啊?哪有比較快?』
喔,是這樣子的,請你想一下,如果今天你的總收入是 200 萬,那麼
你要繳多少稅呢?我們再算一次好了。200 萬也是落在 20% 的級距中
,所以要繳的稅額是:
2000000 * 20% = 400000
同樣的,0 ~ 500000 & 500001 ~ 1130000 的部份也被我們多算了,
所以要扣回來:
500000 * (20% - 5%) + (1130000 - 500000) * (20% - 12%) = 125400
看到了嗎?不管年收入是 150 萬還是 200 萬,直接用最高級距稅率
計算時,多扣的金額都是 125,400,這就是稅率第三級率的累進差額
。祇要年收入落在 1130001 ~ 2260000 這個級距之間,要計算所得稅
時我們都可以用底下的累進差額速算公式得到應繳稅額:
年收入 * 20% - 125400
這樣就比一階一階慢慢算快得多了吧?:) 當然啦,所得收入不同的累
進差額也會有不一樣,但是這都有資料可查。下表是高雄市政府國稅
局網頁上所列的 100 年度所得稅各級距累進差額,計算稅額時就很方
便:
所得淨額 x 稅率 - 累進差額 = 稅額
0 ~ 500,000 x 5% - 0 =
500,001 ~ 1,130,000 x 12% - 35,000 =
1,130,001 ~ 2,260,000 x 20% - 125,400 =
2,260,001 ~ 4,230,000 x 30% - 351,400 =
4,230,001 以上 x 40% - 774,400 =
很多人看到所得稅計算方式是直接拿最高級距稅率去計算,就以為台
灣是單一稅率,收入超過某一個級距時就要多繳很多稅。其實不是的
,我們是累進稅率,祇不過那個累進的部份隱藏在累進差額裡面,不
容易一眼看出來而已。
因為我們用的是累進稅率,所以老師們不用擔心多上了一節課造成年
所得淨額多跳一級要多繳一大堆稅;要多繳的祇是超過級距的那一部
份而已,所以接到教務處的代課通知時請還是幫忙代個課吧。大家總
是要相互幫忙的,今天我請假要請您幫忙,過幾天換成您有事要請假
時我也會去代課,大家相互關照一下嘛。
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