Re: [請益] FVOCI-R的減損

以下是不才對於FVOCI一點小小的心得，由於字數比較多，所以用文章回覆 預期信用減損三階段模型是在發生減 損跡象時就開始評估認列減損，所以提 早在還沒實際發生損失時即在損益認列（較保守穩健的表內揭露），另一 方面，在IFRS的精神下，FVOCI資產要反應公允價值，即表示在尚未實際發生減損時，資產怎麼能減除備抵損 失呢？ 再另方面，權益是整體資產-負債的展現，所以預期損失只是由隱含於OCI的 評價，分離表達於損益，整體權益不 受影響，也因此分錄的做法才會產生 借減損，貸OCI，看似OCI增加的情況 而預期損失模型只會出現在FVOCI-債 ，因為凡分類至FVPL的金融資產，所有的價值變動皆已反應於損益，就沒必要再多此一舉計 而FVOCI-股，由於公報明確規範，除了股利收入之外，所有的價值變動（包 含處分損益）皆不能重分類至損益（避 免操縱），因此也不需做減損損失 曾經有種說法，FVOCI的股票和債券處 理模式不一致，是當時IFRS制定時， 原本也想將債券與股票處理一致性，廢 除OCI的處理，但是受到阻力太大（試想，金融機構幾百億的處分利益皆不 能入損益，或是每個月幾十億的未實現價值波動都要認列在損益那還得了） ，所以帳務處理在各方協調後才變成 這樣，而且，IFRS9其實整體架構已 經跟隨財務走，有巴塞爾協議的影子 再補充，以AC處理的債務工具，由 於不是採公允價值衡量，所以用預期 損失模型時就會直接認於備抵減損了 如果以上觀念不小心有弄錯的，還麻 煩大家指正，感謝了^^ ※ 引述《asyan ( )》之銘言： : 想請教 : FVOCI-R的預期信用減損 : 分錄如下 : 借：預期信用減損損失 : 貸：其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失 : 如果是AC的減損，貸方是備抵損失，會直接減少資產帳面金額 : 可是FVOCI-R的預期信用減損損失，卻是相對應認列其他綜合損益，期末再結轉其他權益 : 請問原因是什麼呢? : 謝謝回答 -- Sent by PTTNOW from my SM-G935F -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 111.83.158.121 (臺灣) ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1591108566.A.812.html